2.3 运用烟草物流费用预算编制方法
二、运用烟草物流费用预算编制方法
🤔「学前思考」：上节课我们学习了预算管理的四个步骤流程，包括预算编制与审批、预算调整、预算执行与控制、预算监督与评价。那么这节课，我们就来着重学习一下预算的编制，一个预算它到底是利用什么方法进行编制的呢，每个方法各自有什么优缺点以及什么时候使用什么方法呢，下面就开始我们今天的课程。👇
（一）固定预算（静态预算）
1.定义
- 是预算期内正常的、可能实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制预算的方法。
2.优点
- 简便易行
3.缺点
（1）过于机械呆板
- 因编制预算的业务量基础是事先假定某一个业务量，不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础
（2）可比性差（致命）
- 当实际业务量与编制预算所根据的预计业务量存在较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性
4.使用范围
- 适用于业务水平较为稳定的企业或非营利性组织编制预算。
二、弹性预算（变动预算）
1.定义
- 在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法。
- 以预算期内可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。
⚠️：这里的业务量可以是生产量、销售量和工时等
2.优点
- 能够适应不同经营活动情况的变化；
- 扩大了预算范围；
- 更好的发挥预算的控制作用；
- 避免了在实际情况发生变化时对预算做频繁的修改；
- 能够使预算对实际执行情况的评价与考核建立在更加客观可比的基础上。
⭐️「速记心法」：适变、扩范、预控、避修、评价考核客观可比
3.缺点
运用多水平法弹性预算评价和考核实际成本时，往往需要计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。
4.适用范围
适用于各项随业务量变化而变化的项目支出。
🤔「思考要点」：
三、零基预算
1.定义
- 是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，一切从实际需要与可能出发，逐项确定预算期内各项费用的内容及其开支标准，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。
2.优点
（1）有利于提高员工的“投入-产出”意识。
- 因为零基预算需要动员全体员工从自身工作出发参与预算编制。
（2）有利于合理分配资金。
- 每项业务都经过成本-效益分析；
- 分析计算每个项目是否应该存在、支出金额若干，精打细算，量力而行；
- 有限资金流入富有成效的项目，资金分配更加合理。
⭐️「速记口诀」： 成本效益是否存在、支出金额精打细算、资金流入富有成效
（3）有利于发挥基层单位参与预算编制的创造性。
- 编制过程中，企业内部情况易于沟通和协调，整体目标明确；
- 业务轻重缓急有共识
- 有助于调动基层单位参与预算编制的主动性、积极性、创造性。
⭐️「速记口诀」：易沟通、好协调、目标明、轻重缓急有共识、积极主动有创造。
（4）有利于提高预算管理水平。
- 增加了预算的透明度，人头费和专项费一目了然；
- 缓解各级之间争吵，预算更加实际，起到更好控制作用
- 编制和执行逐步规范，提高了预算管理水平。
⭐️「速记口诀」：增透明、缓争吵、贴实际、好控制、规范编、提水平。
⭐️ 「速记口诀」：四个有利于：提意识、分资金、发创造、提水平。
3.缺点
- 编制工作量大，费用相对较高；
- 分层、排序、资金分配时，可能有主观影响，容易引起部门之间的矛盾‘
- 任何单位工作项目的 “轻重缓急”都是相对的，过分强调项目，可能使有关人员值注重短期利益，忽视本单位作为一个整体的长远利益。
⭐️ 「速记口诀」：
1.量大费高；
2.分层排序资金分配有主观，引矛盾；
3.重短期利益，忽长期利益。
四、概率预算
1.定义
- 对预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件做出近似的估计，估计他们可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。
以上